Metodología

En el desarrollo de esta investigación se aplicó la modalidad cuali-cuantitativa, ya que permitió conocer la clasificación agregada del contribuyente que pueden ser naturales y sociedades, los tipos de impuestos, la división político-administrativa conformada por la unión de dos o más cantones en donde fue recaudado el tributo, y los datos cuantitativos y el año en el que fueron recaudados los valores de parte del organismo de control.

Los tipos de investigación que se emplearon fueron la investigación descriptiva que ayudó a que se realice el estudio sobre el estado en el que se encuentra la recaudación de impuestos en medio de la pandemia; por lo tanto, este tipo de investigación permitió reflejar el comportamiento de los contribuyentes en temas de cumplimiento tributario, también se utilizó la investigación bibliográfica en función de recopilar información para la fundamentación teórica; el método analítico-sintético permitió analizar todo el proceso, así como presentar y evaluar los datos estadísticos sobre la recaudación. El servicio de rentas internas recoge los valores declarados por los contribuyentes y con ello alimenta los bancos de datos, que conjuntamente con la base del registro único de contribuyentes (RUC), suministraron la información estadística necesaria sobre la recaudación. De igual forma, se empleó el método inductivo -deductivo para estudiar el objeto de investigación a partir de conocimientos particulares, obtenidos de las fuentes que se consultan para llegar a un conocimiento bidireccional del objeto de estudio.

Dentro de las técnicas e instrumentos de la investigación que se usaron para lograr recopilar información fueron la entrevista y la observación; la primera se llevó a cabo al director zonal 1-Imbabura “SRI” con el fin de profundizar en el problema y sus consecuencias de la recaudación de los impuestos; se empleó la ficha de observación para obtener el mayor número de datos estadísticos y confrontar la información recopilada para su posterior comprensión y descripción del grado de impacto que ha causado la pandemia en los diferentes tipos de tributos en la provincia de Imbabura.

Resultados

El presente estudio se enfocó en el análisis del presupuesto de la recaudación de tipo de impuesto en la provincia de Imbabura en el año 2019 con relación al año 2020, tomando en cuenta en este último la situación que está atravesando el país y el mundo entero a causa de la pandemia del Covid-19.

Una vez aplicado la metodología e incluyendo los instrumentos de investigación, la información que ha sido obtenida a través de los datos de recaudación de tributos que se encuentran en la página del servicio de rentas internas que van desde enero a julio del 2020, dan los siguientes resultados, tomando en cuenta que pertenecen a la provincia de Imbabura.

Dentro de las principales recaudaciones tributarias se encuentran el ICE Operaciones internas, el Impuesto a la renta recaudado, el IVA operaciones internas, IVA importaciones, y el Impuesto a los vehículos motorizados, los cuales constituyen una parte fundamental para los ingresos que percibe el servicio de rentas internas, representando el 93,75% de la totalidad de la recaudación por parte de los organismos de control

Figura 1 Recaudación por tipo de impuestos en la provincia de Imbabura. 

En la Figura se puede analizar los valores recaudados de todos los tipos de impuestos que existen en la provincia de Imbabura y relacionando el año 2019 y el año 2020, en donde se pudo observar que durante el año 2020 desde el mes de enero a julio ha existido una deficiencia en la mayoría de la recaudación de tributos.

En lo que corresponde al impuesto a la renta se pudo determinar que ha disminuido en un 7% en recaudación, en lo que se trata de del impuesto de salidas de divisas ha disminuido un 50% en recaudación, en el IVA de operaciones internas se determinó que hay una disminución de 27%, tomando en cuenta estos datos que son los más importantes y relevantes se pudo analizar que existe una falencia para caja fiscal, ya que no existió un ingreso continuo.

Entre los tributos recaudados que no han tenido variación tenemos a la contribución para la atención integral del cáncer que es algo favorable, ya que este tipo de impuestos es para el financiamiento de la atención integral al cáncer; otro de los tributos que no bajaron en su recaudación, más bien generaron ingreso al Servicio de Rentas Internas es el interés por mora Tributaria.

En esta parte no es correcto que durante la situación que está pasando el país se cobre interés por demora, el otro tributo que apareció en este año es la contribución única y temporal, a partir de este año las sociedades deberán pagar esta contribución, y está la realizan los sujetos pasivos de esta contribución, las sociedades que realicen actividades económicas y que hayan generado ingresos gravados iguales o superiores a USD 1,000,000 en el ejercicio fiscal 2018.

Finalmente, menciona que la recaudación total de este año ha disminuido un 22% en relación con el año 2019; esta situación que está atravesando el país y el mundo entero ha llevado a serias complicaciones en el área laboral, tomando en cuenta que la recaudación de tributos es generada por la economía del país, pero durante estos últimos tiempos ha sido complicado para la mayoría de ecuatorianos, ya que no hay empleo no hay exportaciones y menos aún importaciones; estos detalles mencionados anteriormente son los que levantan al país y hacen que se desarrolle económicamente, pero en estos tiempos es muy difícil que el país continúe desarrollándose.

Ante la situación crítica, que se vive en el país, el gobierno expidió el Decreto Ejecutivo No. 1021 emitido el 27 de marzo del 2020 ^{(Presidencia de la República del Ecuador, 2020)}, en donde incluye normas y regulaciones temporales, especiales para el pago de impuestos, ya que en lo que se refiere al comercio exterior su afectación fue grande por el cierre de los mercados chino y estadounidense potenciales compradores de los diferentes productos ecuatorianos, ya que se implementaron rigurosas medidas de seguridad en las aduanas para el ingreso de productos lo que provoca mayores gastos en la exportación de los mismos, dificultando las actividades tanto de importación como exportación ^{(Suárez, 2016)}.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) en el año 2019 alcanza una recaudación de $14,269 millones el valor más alto en toda su historia, representando un crecimiento de 2,8 % en relación con el año 2018 que fue de $13,879 millones; sin embargo, no se cumplió la meta de recaudar $14,872.6 millones ^{(El Universo, 2020)}, donde una de las grandes preocupaciones del estado son los impuestos, ya que de acuerdo a la teoría económica estos guardan una estrecha relación de proporcionalidad con el PIB, ya que una disminución en su producción afectaría el financiamiento del estado ^{(Servicios de Rentas Internas, 2020)}.

Discusión

Durante el desarrollo de la investigación “Análisis de la recaudación por tipo de impuesto en la provincia de Imbabura en tiempos de pandemia Covid-19”, se determinó recaudaciones de los tipos de impuestos como: contribución para la atención integral del cáncer, ICE importadores, ICE operaciones internas, impuesto a la renta recaudado, impuesto a la salida de divisas, impuesto a los vehículos motorizado, impuesto activos en el exterior, impuesto fomento ambiental, interés por mora tributaria, IVA importaciones, IVA operaciones internas, multas tributarias fiscales, otros ingresos, regalías patentes y utilidades de conservación minera, RISE y la contribución única y temporal.

Se da como resultado un total de 16 impuestos, los cuales según datos mensuales reportados por el SRI informan, que en comparación entre el año 2019 y 2020 las recaudaciones bajaron representativamente mes a mes hasta la actualidad. Tal es la constancia que se puede visualizar en la siguiente tabla, existiendo una diferencia de $14,094,495 equivalente a una proporcionalidad del 12.62 % ^{(Guerra, 2020)}.

La baja representativa de las recaudaciones se debe a la crisis sanitaria mundial que estamos atravesando actualmente, la cual ha golpeado duramente a toda la economía mundial, y por ende, a los pequeños negocios como también a las grandes empresas, ya que nadie estaba preparado para esta emergencia sanitaria, ni tampoco contaba con reservas y recursos necesarios para enfrentarla.

De acuerdo con la Superintendencia de Compañías entre enero y junio del 2020, entraron 676 compañías a un estado de cancelación, disolución o liquidación lo que representa el 0,7% de las 91.765 empresas registradas, lo que tal vez sería un factor en la disminución en la recaudación de impuestos, al realizar el análisis comparativo del primer semestre del año 2020 con el del 2019.

Las cancelaciones se redujeron 40%, al pasar de 937 a 558, y las disoluciones y liquidaciones bajaron un 34%, al pasar de 179 a 118, según la superintendencia de compañías, por lo cual ha sido necesario la inyección de capitales frescos a las empresas ya sea de forma individual o colectiva, aumentando de esta forma sus capitales de trabajo para la permanencia en el mercado, ya que hubo un crecimiento en la demanda de productos como es el caso de las empresas de alimentos donde unas 3,307 compañías recibieron una inyección de capital por USD 356 millones hasta junio de 2020, un 19,8% menos que en el período enero-junio de 2019, cuando 5.748 empresas recibieron inversión de capital por USD 444 millones ^{(Coba, 2020)}.

El diagnóstico de los ingresos tributarios durante la actualidad con relación a la pandemia del COVID-19 es muy difícil, ya que los métodos comunes que se ha utilizado no dan resultados exactos o no se tiene un pronóstico exacto sobre la recaudación de impuestos, pero es notorio la disminución de esta recaudación; por ende, las empresas más pequeñas se pueden analizar que han quebrado, ya que no tienen suficiente capital para mantenerlas en pie.

Evidentemente, se puede señalar, que los impuestos en el IVA en operaciones internas han sufrido una disminución que sobrepasa el 25% en relación con las estadísticas del año 2019, provocando una paralización de ingreso en los tributos, provocando la quiebra de algunas empresas y dejando a varias personas en el desempleo.

Se puede evidenciar, que durante el semestre del 2020, una deficiencia constante en los últimos meses, la recaudación ha bajado de una manera drástica del mes de abril, mayo y junio y no se ha podido recuperar totalmente. Esta baja económica no solo es en la provincia de Imbabura, sino también en las distintas provincias de Ecuador.

Se puede observar en la tabla, que de acuerdo con el pronóstico de regresión lineal, existe una tendencia a la baja, ya que la pendiente de la ecuación lineal tiene un valor negativo de -121,310.808 dólares y una intersección con el eje Y de $ 10,237,206.1, valores que remplazados en el modelo lineal f(x) = −mx + b, se obtienen los valores de la quinta columna de la Tabla 3.

El índice de estacionalidad es la proporción que mide las subidas y bajadas periódicas de una serie de datos de forma regular en la serie de tiempo a la cual se la conoce como período estacional. El pronóstico de estacionalidad con tendencia muestra el pronóstico de los valores de recaudación del tipo de impuesto en Imbabura durante el primer semestre del año 2021 donde se nota una disminución en los valores de recaudación de cada uno de los meses excepto abril con una alza, pero menor a lo recaudado en el mismo mes durante los años 2019 y 2020.

Figura 2 Recaudación por tipo de impuestos en la provincia de Imbabura. 

Como se puede observar en la gráfica, es evidente que los parámetros de recaudación, regresión lineal y el pronóstico de recaudación tienden a la baja excepto el mes de abril donde existe un ingreso mayor de impuestos.