Scielo RSS <![CDATA[Contaduría y administración]]> http://www.scielo.org.mx/rss.php?pid=0186-104220070003&lang=es vol. num. 223 lang. es <![CDATA[SciELO Logo]]> http://www.scielo.org.mx/img/en/fbpelogp.gif http://www.scielo.org.mx http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300001&lng=es&nrm=iso&tlng=es <![CDATA[<b>Competencias de los auditores gubernamentales chilenos para la obtención de evidencia electrónica de auditoría</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300002&lng=es&nrm=iso&tlng=es En este artículo se presentan los resultados de un trabajo de investigación cuyo objetivo fue determinar las competencias con que cuentan los auditores internos gubernamentales chilenos para la obtención de evidencia electrónica de auditoría confiable y de calidad que permita respaldar los hallazgos y conclusiones contenidas en el informe de auditoría. Para ello se desarrolló un modelo de competencias que contiene la definición de competencias conceptuales y procedimentales, requeridas para obtener evidencia electrónica de auditoría. La definición de las competencias estuvo basada en los atributos técnicos asociados a la evidencia electrónica y en los criterios de confiabilidad y calidad de la información en formato digital. Este modelo se usó para evaluar, mediante una investigación por encuesta, si los auditores poseían el conocimiento y las competencias específicas para trabajar con este tipo de evidencia. La población encuestada fue de 237 auditores empleados en servicio públicos pertenecientes a 9 ministerios. Un total de 197 personas respondió la encuesta, correspondiente al 83.1% de la población. Los resultados de la investigación demuestran que sólo un 8.1% de los auditores gubernamentales cuenta con las competencias para obtener evidencia electrónica de auditoría confiable y de calidad. Dado el acelerado desarrollo del gobierno electrónico en Chile, este estudio concluye en la necesidad urgente de que los auditores gubernamentales adquieran competencias para obtener evidencia electrónica; de lo contrario, el riesgo de auditoría podría incrementarse sustancialmente.<hr/>This paper reports the results of a research study whose objective was to determine the competencies that Chilean government auditors have to obtain reliable and quality audit electronic evidence in order to support the findings and conclusions contained on the audit report. For this, a competency model was developed which contains the definition of knowledge and skills required to obtain audit electronic evidence. The establishment of the required competencies was based on the technical attributes associated with audit electronic evidence and reliability and quality criteria of digital information. This model was used to assess, through a survey research, if auditors possessed the specific knowledge and skills to work with this type of evidence. The population was constituted by 237 auditors employed by public service departments belonging to 9 ministries. The survey was responded by 197 individuals, representing 83.1% of the population. The research findings indicate that only 8.1% of the population has the competencies to obtain reliable and quality audit electronic evidence. Given the rapid development of electronic government in Chile, this study concludes on the urgent need for government auditors to develop competencies to work with audit electronic evidence, otherwise, the audit risk could substantially be increased. <![CDATA[<b>Value Relevance of the Ohlson model with Mexican data</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300003&lng=es&nrm=iso&tlng=es In this study, the value relevance of Mexican accounting variables is tested under econometric terms. The aim of the study is to provide evidence of the ability of Mexican accounting numbers to summarize the information underlying stock prices. The accounting variables used are from companies listed in the Mexican stock market from 1991 to 2003. The value relevance was operationalized using the Ohlson model criteria (1995) from the market-based accounting research field. The methodology employed is that described by Collins, Maydew, and Weiss (1997). The econometric results show that, under Panel Data Analysis, book value and earnings are value relevant in Mexican stock market companies, and only the book value is value relevant under Ordinary Least Squared Regression Analysis. In addition to the Ohlson model results, an alternative model is presented as a better proxy of the value relevance of the characteristics of Mexican information. The operative cash flow variable per share was identified as the third variable to be considered, and together with book value and earnings, constitutes the alternative model. The proposed alternative model was tested under the full-sample and Intangible versus Tangible economical classification. In these tests, the alternative model provides extra information and better statistics than the original Ohlson model.<hr/>En este trabajo se evalúa el valor de relevancia econométrico de las variables contables mexicanas. El propósito del estudio es probar el poder explicativo de las variables contables en el precio de mercado de las acciones de las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores, de 1991 a 2003. El valor de relevancia se analiza utilizando el modelo de Ohlson (1995) de la línea de investigación contable basada en el comportamiento del mercado. La metodología seguida es conforme a lo descrito en Collins, May dew, and Weiss (1997). Los resultados econométricos, utilizando el Análisis de Datos de Panel, proveen evidencia de que el Capital Contable y las Utilidades son relevantes para las empresas mexicanas públicas y únicamente el Capital Contable es relevante utilizando el Análisis de Regresión de Mínimos Cuadrados Ordinarios. Además de los resultados obtenidos con el modelo de Ohlson, se presenta evidencia de un modelo alternativo que brinda mayor poder explicativo. Este modelo alternativo agrega como tercera variable el Flujo Operativo por acción y se probó tanto para la muestra general como para la clasificación de empresas de índole Tangible o Intangible (de acuerdo con su actividad económica), obteniéndose mejores estadísticos que el modelo de Ohlson original. <![CDATA[<b>An International Comparison of Student Perceptions of Earnings Management</b>: <sup><a href="#notas"></a></sup><b>Evidence of Effects of National Origin between Mexico and the United States</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300004&lng=es&nrm=iso&tlng=es Manipulating reported earnings is a temptation faced by accountants and financial professionals around the world. Manipulating, or "managing, " one's accounting earnings takes a variety of forms and includes not only the avoidance of prescribed accounting rules but also the practice of selectively choosing accounting estimates or timing operating decisions to move reported earnings toward a desired goal. Prior research reveals wide disagreement regarding the perceived ethical acceptability of this practice. This study investigates whether national origin influences perceptions of earnings management. Participants from the United States and Mexico evaluated thirteen vignettes describing various earnings management practices (Merchant and Rockness 1994). Analyses of the responses indicate considerable variation between students from these two countries, indicating culture does significantly impact how individuals perceive opportunities to manage reported financial information.<hr/>La manipulación de las utilidades reportadas es una tentación que enfrentan los contadores y profesionistas financieros en todo el mundo. Manipular o "administrar", las utilidades en la contabilidad toma diferentes formas e incluye no sólo el evitar los principios contables prescritos, sino también la práctica de escoger selectivamente estimaciones contables o retrasar decisiones operativas para informar de las utilidades conforme a un objetivo deseado. Investigación previa revela un amplio desacuerdo en la percepción y aceptación ética de esta práctica. Este estudio investiga si el origen nacional influye en las percepciones éticas de la administración de las ganancias. Para ello, aplicamos un cuestionario de 13 preguntas a estudiantes de Contaduría de varias escuelas en México y los Estados Unidos; mismas que describen diversas prácticas en la administración de las utilidades ( Merchant y Rockness, 1994). El análisis de las respuestas de los encuestados indican una variación considerable entre estudiantes de ambos países, lo cual confirma que la cultura afecta significativamente en la forma cómo los individuos perciben las oportunidades para administrar la información financiera reportada. <![CDATA[<b>Acumulación de capacidades tecnológicas locales en un grupo industrial siderúrgico en México</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300005&lng=es&nrm=iso&tlng=es Las empresas construyen capacidades tecnológicas a través de procesos de aprendizaje; de modo que el aprendizaje tecnológico se concibe como el proceso dinámico de adquisición de capacidades tecnológicas. Los procesos de construcción de capacidades tecnológicas dependen de un conjunto de factores vinculados con los flujos de conocimiento dentro y entre la empresa y su entorno; en particular, el contexto en el cual compiten afecta los procesos de acumulación. Asimismo, implican un proceso de desarrollo de capacidades internas que se construyen a partir de esfuerzos propios y de la experiencia y conocimientos disponibles. El presente trabajo analiza el proceso de acumulación utilizando una matriz de capacidades tecnológicas que mide las funciones técnicas de inversión, producción y soporte en un grupo industrial (siderúrgico) mexicano1, en el periodo 1999-2003. La principal conclusión es que en dicho grupo corporativo se han emprendido procesos de aprendizaje internos y locales que le han permitido construir capacidades tecnológicas de manera gradual y diferenciada (adquisición, asimilación y adaptación), y mejorar así sus niveles de productividad.<hr/>Learning and accumulating technological ability help to shape the world of current knowledge, thus being fundamental for competitiveness between countries, regions and companies. Such learning and accumulation of ability implies constructing internal ability through the efforts and available experience and knowledge developed by a particular company or any other institution leading to innovation. It thereby represents one of the fundamental elements of competitiveness. The regularity with which a company incorporates radical or incremental improvements to its products, processes or organizational schemes is a decisive factor in the growth of its productivity. This work analyses the process of innovation from an internal perspective to clarify how an industrial group from the iron and steel sector develops its technological ability through exercising its technical investment, production and support functions. <![CDATA[<b>La valuación de empresas cotizadas en México, mediante la metodología del modelo de Flujo de Efectivo Disponible</b>: <b>Relaciones con la valuación del mercado</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300006&lng=es&nrm=iso&tlng=es El objetivo de esta investigación fue aplicar el modelo de Flujo de efectivo disponible para determinar el valor de un grupo de empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores para comparar los valores obtenidos con el precio de mercado. La revisión de la literatura del modelo de Flujo de Efectivo Disponible permitió identificar y describir las principales variables que contiene el mismo, con el fin de proponer una metodología de aplicación a las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de valores, considerando que sólo se contaba con información pública. Con la metodología propuesta se aplicó el modelo de Flujo de Efectivo Disponible a las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores, con el fin de determinar su valor y tratar de encontrar si existe algún patrón de comportamiento del modelo al valuar a este conjunto de empresas, por un periodo de 10 años de 1991 a 2000. Encontramos que el modelo de Flujo de Efectivo Disponible sigue una tendencia muy similar al precio de mercado, lo cual estaría indicando a este modelo como el más adecuado para valuar a este conjunto de empresas tomando, desde luego, el valor de mercado como patrón de referencia.<hr/>The objective of this investigation was to apply the model of Cash flow available to determine the value of a group of companies that quote in stock-market Mexican of Values, and of comparing the values obtained with the price of market. The revision of the Literature of the model of Cash flow Available allowed to identify and to describe the main variables that he himself contains, with the objetive of proposing a methodology of application to the companies that quote in stock-market Mexican of values, considering that single was counted on public information. With the propose methodology the model of Cash flow Available was applied to the companies that quote in stock-market Mexican of Values, with the purpose of determine their value and of try to find if some pattern of behavior of the model when estimating to this set of companies exists, by a period of 10 years from 1991 to 2000. We found that the model of Cash flow Available follows a very similar tendency at the cost of market, which would be indicating to this model like the most adapted to estimate to this set of companies taking, of course, the value from market like reference pattern. <![CDATA[<b>Crítica a la estructura tributaria actual en México</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300007&lng=es&nrm=iso&tlng=es El presente documento tiene por objeto realizar una revisión crítica de la política tributaria en México, partiendo de dos puntos principales: las características de los principales impuestos y las características de una estructura tributaria eficiente. Tal como está diseñada la estructura tributaria del país resulta clara su ineficiencia para cerrar la brecha entre los ingresos potenciales y los reales, además de su incapacidad para lograr la distribución del ingreso. Ante tal situación se ha intentado el cambio de los tributos sobre la renta por los dedicados al consumo y su generalización, tratando de evitar con ello la evasión fiscal. A pesar de que se concede que puede resultar un sistema tributario regresivo se asume que puede ser subsanado mediante una correcta aplicación del gasto.<hr/>The objective of this paper is to make a critical review of the tax policy in Mexico, considering of two main issues: the characteristics of the main taxes and the characteristics of an efficient tax structure. As it is designed, the tax structure of the country is clearly inefficient in order to reduce close the gap between potential income and the real one. In addition to its incapacity to obtain the distribution of the income. Under these circumstances it has been tried to exchange the tributes on the rent for those targeting consumption and their generalization. This in way fiscal evasion is prevented. Although one grants that it can be a regressive tax system it is assumed that it can be corrected by means of the right application of the cost. <![CDATA[<b>Los principios de la teoría de la evolución biológica y su utilidad para la administración de empresas</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300008&lng=es&nrm=iso&tlng=es En este artículo se expone que los planteamientos más sólidos de la teoría de la evolución biológica pueden ser de suma utilidad para el análisis de la administración de empresas. La teoría evolutiva se enfoca en el uso de las analogías o conceptos de la biología para analizar el comportamiento de las instituciones y sistemas sociales. Para este enfoque, las señales que las empresas reciben del sistema económico son de tres tipos: i) las oportunidades tecnológicas y los beneficios esperados que están asociados a ellas; ii) el comportamiento actual y esperado de la demanda por sus productos y otros productos; y iii), los cambios en costos, precios, cantidades y rentabilidades en los mercados en los que operan, y en algunos otros.<hr/>In this article it is stated that the most demonstrated statements of the theory of biological evolution might be extremely useful for the analysis of business administration. Evolutionary theory focuses in the use of analogies or biology concepts to analyze the behavior of institutions and social systems. For this focus, the signals that companies receive from the economical system are of three types: i) the technological opportunities and the benefits expected, which are closely related to them; ii) the current behavior and the expected one from the demand from its products and other products; and iii) the changes in costs, prices, quantities, and rentabilities in the markets in which they operate, and in some others. <![CDATA[<b>La teoría administrativa en el contexto emergente</b>]]> http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0186-10422007000300009&lng=es&nrm=iso&tlng=es La investigación tuvo por finalidad analizar desde las categorías: sujeto, realidad, racionalidad y poder, los cambios que se han venido gestando a lo largo del establecimiento de un orden social emergente a raíz del avance de las tecnologías de la información y comunicación, a fin de establecer su impacto en el ámbito de la Teoría Administrativa, específicamente en el campo gerencial. Para este análisis se hizo uso de la estrategia documental desde el enfoque hermenéutico. Se concluye que la concepción adoptada respecto a los elementos analizados se constituye en un sistema de pensamiento que invade la gerencia, orientando sus acciones y decisiones tendentes a lograr mayor productividad y rentabilidad organizacional. En este tenor se observa que, el pensamiento gerencial se moviliza hacia la Gerencia Cualitativa Humanística, cuyo fundamento es el hombre, aun cuando se evidencia incongruencia entre lo que se dice y lo que se hace, entre el ser y el hacer, posiblemente como consecuencia de la situación de transitoriedad que se vive.<hr/>The purpose of this investigation was to analyze, since the categories: subject, reality, rationality and power, the changes that have come itself gestating along the establishment of emerging social order because of the information and communication technologies' advance, in order to establish its impact in the environment of the Administrative Theory, specifically in the area managerial. For this analysis were use documentary strategies with hermeneutic focus. It is concluded that the conception respect the analyzed elements, constituted in a system of thought that invades the management, orienting its actions and aiming decisions to achieve greater productivity and profit value organizational. It is observed that, the managerial thought is mobilized toward the Humanistic Qualitative Management, whose base is people, still when itself evidence inconsistency among what is said and what is done, among the to be and the to do, possibly as a result of the situation of transitory that lives itself.